547(SP)47933GHechos Fortuitos,
Desastres
y RobosQué Hay de Nuevo1Recordatorio2Introducción2Hecho Fortuito2Robo3Pérdidas en Depósitos3Comprobación de las Pérdidas4Cómo Calcular una Pérdida4Límites a la Deducción8Cómo Calcular una Ganancia10Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias13Pérdidas en Zonas de Desastre14Cómo Declarar Pérdidas y Ganancias16Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos17Índice19Qué Hay de NuevoMitigación de desastres.Mitigación de desastres
Los pagos calificados por mitigación de desastres ahora no están sujetos al impuesto. Asimismo, si usted tiene alguna ganancia sobre
la venta u otro traspaso de bienes al gobierno conforme a un programa para mitigación de riesgos, es posible que no tenga que declarar dicha
ganancia. Para obtener mayor información, vea más adelante los párrafos sobre Pagos calificados por mitigación de
desastres y Venta de bienes conforme a un programa para mitigación de riesgos en la sección titulada
Pérdidas en Zonas de Desastre.
Si usted recibió un pago calificado por mitigación de desastres u obtuvo alguna ganancia por la venta u otro traspaso de propiedad al
gobierno, conforme a un programa para mitigación de riesgos, si anteriormente incluyó ese pago en su ingreso y el plazo para hacer
enmiendas a su declaración de ese año no ha vencido aún, puede que tenga derecho a una devolución de los impuestos
pagados. Para solicitar cualquier devolución, la persona debe presentar su declaración en la Forma 1040X, Amended U.S. Individual
Income Tax Return, (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal en los Estados Unidos), en inglés. La
Forma 1040X debe completarse dentro de 3 años a partir de la fecha en que presentó su declaración de impuestos original o dentro
de 2 años a partir de la fecha en que usted pagó sus impuestos, lo que ocurra por último. Si la declaración se presenta
anticipadamente, ésta se considerará como registrada en la fecha de plazo.
Ley de Alivio Tributario para Desastres Causados por el Huracán Katrina del 2005.Ley de Alivio Tributario para Desastres
Esta ley provee alivio tributario a personas afectadas por el huracán Katrina. Bajo dicha Ley, usted pudiera tener derecho a
otros beneficios tributables que no se mencionan en esta publicación. Para más detalles, vea la Publicación 4492, en
inglés, o la Publicación 4492(SP), en español.
A la hora en que esta publicación se imprimió, el Congreso estaba considerando legislación que proveería alivio
tributario adicional para personas afectadas por los huracanes Katrina, Rita y Wilma. Para más detalles y para
saber si dicha legislación fue promulgada, vea la Publicación 4492, en inglés, o la Publicación 4492(SP), en
español.
Plazo de reposición para propiedad ubicada en la zona de desastre del huracán Katrina.Plazo de reposición
Se ha extendido el plazo de reposición, de 2 a 5 años, de aquella propiedad que después del 24 de agosto del 2005, obtuvo
daños, fue destruida o estuvo sujeta a robos en la zona de desastre del huracán Katrina. Para obtener mayor
información, vea más adelante la sección titulada Plazo de Reposición.
Suspensión de los límites anteriormente establecidos por hechos fortuitos o pérdidas por robo.
Si su pérdida se produjo en la zona de desastre del huracán Katrina, no será aplicable la regla de $100 ni del 10%.
Para obtener mayor información, refiérase más adelante a la sección sobre Límites a la Deducción.
Las pérdidas calificadas incluyen pérdidas por inundaciones u otro hecho fortuito, y por robo, que surgieron en la zona de desastre del
huracán Katrina y que fueron provocadas por el huracán Katrina. La zona de desastre del huracán
Katrina incluye los estados de Alabama, Florida, Louisiana y Mississippi.
RecordatorioFotografías de niños desaparecidos.
El IRS siente orgullo en colaborar con el Centro Nacional de Niños Desaparecidos y Explotados (National Center for Missing
and Exploited Children). Fotografías de niños desaparecidos que han sido seleccionadas por el Centro pudieran aparecer en esta
publicación en páginas que de otra manera estarían en blanco. Usted pudiera ayudar a que estos niños regresen a sus
hogares si, al mirar sus fotografías, puede identificar al menos a uno(a) de ellos y llama gratis al 1-800-THE-LOST
(1-800-843-5678).
En esta publicación se explica el trato tributario de casos de hechos fortuitos, robos y pérdidas de depósitos. Un hecho
fortuito ocurre cuando usted ha sido víctima de daños a su propiedad por causa de algún desastre, como por ejemplo, una tormenta,
un incendio, un accidente automovilístico u otro suceso de esta índole. Un robo ocurre cuando alguien hurta sus bienes. La
pérdida de depósitos ocurre cuando su institución bancaria ha sido objeto de insolvencia financiera o quiebra.
Esta publicación aborda los siguientes temas:
Definiciones de hecho fortuito, robo y pérdida de depósitos.
Cómo calcular el monto de su ganancia o pérdida.
Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba.
Límites a la deducción.
Cúando y cómo informar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo.
Reglas especiales aplicables a las pérdidas en zonas de desastre.
Formas que usted debe presentar.
Cuando haya sido víctima de un hecho fortuito o robo, debe presentar la Forma 4684, en inglés. Asimismo, deberá presentar por
lo menos una de las siguientes formas, todas en inglés:
Anexo A (Forma 1040)
Anexo D (Forma 1040)
Forma 4797
Para obtener detalles adicionales sobre qué forma utilizar, vea más adelante la sección sobre Cómo Declarar
Pérdidas y Ganancias.
Condenaciones.Condenación
Para obtener información sobre las condenaciones de propiedad, vea el capítulo 1 de la Publicación 544, sección
titulada Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias), en inglés.
Folletos de instrucciones para casos de hechos fortuitos y robos.Pérdidas por hechos fortuitos:Folletos de instrucciones para cotizar propiedadPérdidas por roboFolletos de instrucciones para cotizar propiedadFolletos de instrucciones para casos de pérdida de propiedad debido a hechos fortuitos y robos
La Publicación 584(SP) puede ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido
daños y luego calcular su pérdida. En dicha publicación se incluyen anexos que le permitirán calcular el monto de
pérdidas de hogar, artículos del hogar y sus vehículos motorizados.
La Publicación 584-B, en inglés, puede ayudarle a hacer una lista de los artículos que hayan sido robados en su empresa o
propiedad que genera ingresos y calcular su pérdida.
Comentarios y sugerencias.Comentarios sobre la publicaciónSugerencias para la publicación
Le agradecemos sus comentarios y cualquier sugerencia sobre esta publicación que podamos utilizar para ediciones futuras.
Puede escribirnos a la siguiente dirección:
Internal Revenue Service
Tax Products Coordinating Committee
SE:W:CAR:MP:T:T:SP
1111 Constitution Ave. NW, IR-6406
Washington, DC 20224
Respondemos a mucha correspondencia por teléfono. Por lo tanto, nos sería muy útil si en su correspondencia incluye un
número telefónico con su código de área donde ubicarlo durante el día.
Usted puede enviarnos un mensaje a la dirección de
*taxforms@irs.gov. (El asterisco debe incluirse en la
dirección). Anote en la línea de la referencia Publications Comment (Comentario sobre la publicación). Aunque
no podemos responder a cada mensaje de manera individual, apreciamos su opinión y tomaremos en cuenta sus comentarios cuando revisemos nuestros
productos de impuestos.
Preguntas sobre los impuestos.
Si usted tiene alguna pregunta relacionada con sus impuestos, visite
www.irs.gov o llame al número 1-800-829-1040. No podemos responder a
preguntas sobre los impuestos en las direcciones de cibersitio anteriores.
Cómo pedir formas y publicaciones.
Visite el cibersitio del IRS,
www.irs.gov/formspubs/ para bajar formas y
publicaciones, llame al número 1-800-829-3676 ó escriba al Centro Nacional de Distribución (National Distribution
Center) a la dirección que aparece al final de esta publicación, en la sección titulada Cómo Obtener Ayuda con
los Impuestos.
Publicación523Selling Your Home (Venta de su Residencia), en inglés525Taxable and Nontaxable Income (Ingreso Tributable y No Tributable), en inglés550Investment Income and Expenses (Ingreso y Gastos de Inversiones), en inglés551Basis of Assets (Base de Activos), en inglés584(SP)Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de Uso Personal)584-BBusiness Casualty, Disaster, and Theft Loss Workbook (Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos, Desastres y Robos
Comerciales), en inglés
Formas (e instrucciones)Itemized Deductions (Deducciones Detalladas), en inglésCapital Gains and Losses (Ganancias y Pérdidas de Capital), en inglésCasualties and Thefts (Hechos Fortuitos y Robos), en inglésSale of Business Property (Venta de la Propiedad Comercial), en inglés
Para mayor información sobre cómo obtener publicaciones y formas, vea la sección Cómo Obtener Ayuda con los
Impuestos, al final de esta publicación.
Hecho FortuitoPérdidas por hechos fortuitos:Definición
Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionados al ocurrir un acontecimiento indentificable y
repentino, inesperado o poco común.
Un acontecimiento repentino es aquel que ocurre rápidamente; no es gradual o progresivo.
Un acontecimiento inesperado es aquel que comúnmente no se anticipa o no es intencionado.
Un acontecimiento poco común es aquel que no ocurre día a día y no es algo típico dentro de las actividades que
usted realiza.
Pérdidas deducibles.AccidentesAutomóviles:AccidentesPérdidas por hechos fortuitos:Pérdidas deduciblesPérdidas deduciblesPérdidasHecho fortuitoPérdidas por hechos fortuitos
Las pérdidas por hechos fortuitos deducibles pueden originarse por diversas causas, entre ellas:
Accidentes automovilísticos (vea las excepciones de Pérdidas no deducibles en la sección siguiente).
Terremotos.
Incendios (vea las excepciones de Pérdidas no deducibles en la sección siguiente).
Inundaciones.
La demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre según se explica en
la sección Pérdidas en Zonas de Desastre.
Hundimientos de minas.
Naufragios.
Estampido transónico.
Tormentas, incluidos huracanes y tornados.
Ataques terroristas.
Vandalismo.
Erupciones volcánicas.
Pérdidas no deducibles.AccidentesPérdidas por hechos fortuitos:Pérdidas no deduciblesPérdidas no deducibles
Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causa de los siguientes factores:
El quiebre accidental de artículos, como por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales.
Una mascota de la familia.
Un incendio, si usted, por voluntad propia, lo inició o le pagó a alguien para que lo iniciara.
Un accidente automovilístico si éste fue causa de negligencia o acto propio. Esto también es aplicable si el acto o
negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fueron causa del accidente.
Deterioro progresivo (explicado a continuación).
Deterioro progresivo.Pérdidas por hechos fortuitos:Deterioro progresivo
La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. El motivo de esto es que el daño
ocurre como resultado de una causa de funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. A
continuación se ilustran algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo:
El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento reinante normal y las condiciones del tiempo.
El deterioro y el daño producidos por un calefactor de agua que haya explotado. Sin embargo, el óxido y el daño por el
agua que pueden ocurrir en las alfombras y cortinajes, sí se consideran un hecho fortuito.
Gran parte de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. Para que una pérdida relacionada con la sequía
pueda ser deducible, por lo general, debe haber sido de un oficio o empresa o de alguna transacción firmada con fines de lucro.
Daño por termitas o polillas.
El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, gusanos o pestes de este
tipo. Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos, o de otros insectos,
ésta puede dar como resultado una pérdida por hechos fortuitos.
RoboPérdidasRoboPérdidas por roboPérdidas por robo
Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. El tomar propiedad debe
ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y debe haberse realizado con intenciones delincuenciales.
Un robo incluye la toma de dinero o propiedad a través de los siguientes medios:
Chantaje.
Robo con allanamiento de morada.
Malversación.
Extorción.
Secuestro para exigir rescate.
Hurto.
Robo.
El tomar dinero o bienes mediante técnicas de fraude o representación indebida constituye robo si es un acto ilegal conforme a
las leyes estatales o locales.
Baja en el precio del mercado bursátil.
Usted no puede deducir como pérdida por robo la baja del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de
inversión, si dicha baja es el resultado de la divulgación de fraude contable u otro tipo de administración ilegal o deficiente
en la cual hayan actuado los funcionarios o directores de la sociedad anónima que emitió las acciones. Sin embargo, usted puede deducir
como pérdida de capital, la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o cuando estas acciones pierden totalmente su
valor. Usted puede declarar una pérdida de capital en el Anexo D (Forma 1040). Para obtener mayor información sobre la venta de
acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés.
Propiedad extraviada o perdida.Propiedad extraviada o perdidaPérdidas por roboPropiedad extraviada o perdida
La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. Sin embargo, una pérdida accidental de propiedad o su
desaparición pueden calificar como hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre repentina, inesperadamente o
de manera poco común. Anteriormente ya se definió lo que son acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes.
Ejemplo.
Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el ensamblaje de su anillo de diamante. El diamante se cae del
anillo y nunca lo pudo encontrar. La pérdida del diamante es un hecho fortuito.
Pérdidas en DepósitosPérdidas de depósitosPérdidasDepósitosPérdidas de depósitos
Una pérdida en depósitos puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera deja
de tener solvencia o se va a quiebra. Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir
dicha pérdida:
Como pérdida por hechos fortuitos.
Como pérdida común.
Como deuda incobrable no empresarial.
Pérdida común o por hechos fortuitos.Pérdidas por hechos fortuitos:Depósitos, pérdida en
Usted tiene la opción de deducir una pérdida en depósitos ya sea como hecho fortuito o como pérdida común de
cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable, qué cantidad de sus depósitos ha perdido en una institución
insolvente o en quiebra. Generalmente puede anotar esta opción cuando presenta su declaración de impuestos para ese año y es
aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Si
trata dicha situación como pérdida por hechos fortuitos o pérdida común, no puede aplicar la misma cantidad de la
pérdida como deuda incobrable no empresarial cuando ésta pierda su valor. Sin embargo, sí puede incluir una deducción como
deuda incobrable no empresarial para cualquier monto de pérdida con un valor mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por
hechos fortuitos o pérdida común. Una vez que haya anotado su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización
del Servicio de Impuestos Internos.
Si usted reclama una pérdida común, anótela como una deducción miscelánea detallada en la línea
22 del Anexo A (Forma 1040). La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si está casado(a) y declara con su
cónyuge), cantidad que puede verse reducida si espera recibir ganancias de algún seguro estatal. El monto de la pérdida se
verá afectado al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Usted no puede reclamar una pérdida común si alguna parte de
dichos depósitos está asegurada por el gobierno.
Deuda incobrable no empresarial.Deudas incobrablesDeudas incobrables no empresariales.
Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hechos fortuitos o pérdida común, entonces deberá esperar hasta
el año en que se determine la pérdida real, para deducir en ese año dicha pérdida como deuda incobrable no empresarial.
Cómo declarar.Declaración de pérdidas y ganancias:Depósitos
El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará de qué forma debe declarar su
pérdida. Vea la Tabla 1.
Más información.
Para mayor información, vea la sección de las instrucciones de la Forma 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits
in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos en instituciones financieras
insolventes o en quiebra).
Deuda deducida recuperada.
Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en algún año anterior, es posible que tenga que incluir la
cantidad que recuperó en su ingreso para ese año de recuperación. Si cualquier parte de la deducción original no redujo su
impuesto para un año anterior, usted no tiene que incluir la porción del dinero recuperado en su ingreso. Para mayor información,
vea en la Publicación 525 la sección sobre Recoveries (Recuperaciones), en inglés.
Comprobación de las PérdidasPérdidasComprobación deComprobación de las pérdidas
Para que usted pueda deducir una pérdida por hechos fortuitos o una pérdida por robo, debe poder comprobar que dichos hechos
fortuitos o robos ocurrieron. También debe poder justificar la cantidad que usted incluye como deducción.
Comprobación de pérdida por hechos fortuitos.Pérdidas por hechos fortuitos:Comprobación de
Si existe pérdida por hechos fortuitos, usted debe poder comprobar lo siguiente:
El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc.) y la fecha en que ocurrió.
Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito.
Que usted era dueño(a) de la propiedad, o que si ésta estaba alquilada a otra persona, usted tenia la responsabilidad
contractual hacia el(la) dueño(a) por los daños resultantes.
Si existe una reclamación de reembolso para el cual exista una expectativa razonable de poder recuperar.
Comprobación de que hubo pérdidas por robo.Pérdidas por roboComprobación de
PérdidasDocumentación deDocumentación de la pérdida
Si existe pérdida por robo, usted debe poder comprobar los siguientes puntos:
La fecha en que descubrió que su propiedad había desaparecido.
Que se robó su propiedad.
Que usted era el(la) dueño(a) de dicha propiedad.
Si existe una reclamación de reembolso para el cual exista una expectativa razonable de poder recuperar.
Es importante que usted tenga la documentación necesaria que compruebe el monto de la deducción. Si no tiene documentos que
substancien dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos.
Cómo Calcular una PérdidaCómo calcular la pérdidaPérdidasCálculo de la cantidadCómo calcular la pérdida
Para poder determinar el monto de la deducción que puede incluir en el caso de pérdida por hecho fortuito o pérdida
común, usted debe primero calcular la pérdida misma.
<ROM>Tabla 1.</ROM> <BLD>Cómo declarar la pérdida en depósitos</BLD>SI decide declara la pérdida como un...ENTONCES anótelo en...pérdida por hechos fortuitosForma 4684 y Anexo A
(Forma 1040).pérdida comúnAnexo A (Forma 1040).deuda incobrable no empresarialAnexo D (Forma 1040).
Cantidad de la pérdida.Pérdidas de depósitos:Declaración de (Tabla 1)Declaración de pérdidas y ganancias:Depósitos:Tabla 1Tablas y cifras:Declaración de pérdidas en depósitos (Tabla 1)
Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes:
Determine su base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo.
Determine la baja del valor normal en el mercado de la propiedad por causa del hecho fortuito o robo.
De las cantidades más bajas que determinó en (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido
o espere recibir.
En el espacio de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los
límites de deducción que se explican más adelante, para poder determinar la cantidad de la pérdida que puede deducir.
Ganancias por reembolsos.Ganancias:Reembolsos
Usted tendrá ganancia si su reembolso es mayor a su base ajustada de la propiedad. Esto ocurre aun cuando la disminución en el valor
normal en el mercado de la propiedad es menor que su base ajustada. Si obtiene ganancias, posiblemente tendrá que pagar impuestos sobre esa
cantidad o tal vez pueda posponer declarar dicha ganancia. Vea, Cómo Calcular una Ganancia, más adelante.
Propiedad comercial o de generación de ingreso.Propiedad comercial o de generación de ingreso
Si es dueño(a) de una propiedad comercial o de generación de ingreso, como es el caso de una propiedad de alquiler, y ésta es
objeto de robo o destrucción total, no se considerará su disminución del valor normal en el mercado. La pérdida se
calculará de la siguiente forma:
Su base ajustada en la propiedadMENOSCualquier valor rescatableMENOSCualquier seguro o reembolso que
reciba o espere recibir
Pérdida de inventario.Pérdidas de inventario
Existen dos formas en las que puede deducir una pérdida de inventario por hechos fortuitos o robo, incluidos los artículos que tiene
para la venta al público.
Una forma es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente su inventario inicial y
su inventario de cierre. No reclame esta pérdida otra vez como pérdida por hechos fortuitos o robo. Si repone la pérdida mediante
el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya cualquier seguro u otros reeembolsos que reciba por dicha
pérdida en su ingreso bruto.
La otra forma es deducir la pérdida de manera separada. Si la deduce de esta forma, elimine los artículos de su inventario que se
vean afectados por el costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la baja del inventario inicial o compras. Reduzca
la pérdida con el reembolso que reciba. No incluya el reembolso en su ingreso bruto. Si no recibe su reembolso para fines de año, no
podrá reclamar una pérdida en la medida en que tenga una perspectiva razonable de recuperación.
Propiedad alquilada.Propiedad alquilada
Si usted es responsable de los daños por hechos fortuitos de propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que debe pagar para
hacer reparaciones en la propiedad menos cualquier seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir.
Cálculos separados.
Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo involucra más de un artículo de propiedad, usted debe calcular separadamente la
pérdida de cada artículo. Luego, combine las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o
robo.
Excepción para los bienes inmuebles de uso personal.Bienes inmuebles de uso personal
Cuando se calcula la pérdida de bienes inmuebles de uso personal por causa de algún hecho fortuito, la propiedad completa se trata
como un solo artículo (incluidos cualesquier mejoramientos, como por ejemplo, edificios, árboles y arbustos). Calcule su pérdida,
utilizando la cifra más pequeña de la lista siguiente:
La baja del valor normal en el mercado de toda la propiedad.
La base ajustada de toda la propiedad.
Vea más adelante el párrafo sobre Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la
Deducción.
Disminución del
Valor Normal en el MercadoValor normal en el mercado:Cálculo de la disminución de
El valor normal en el mercado es el precio por el cual usted podría vender su propiedad a un comprador dispuesto, cuando ninguno de los dos
tiene que vender o comprar y ambos saben todos los hechos pertinentes.
La baja en el valor normal en el mercado que se utiliza para calcular el monto de pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre
el valor normal en el mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de haber ocurrido el hecho fortuito o robo.
Valor normal en el mercado sobre propiedad robada.Propiedad robadaPérdidas por roboPérdidas por roboValor normal en el mercado sobre bienes robados.
El valor normal en el mercado inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad.
Ejemplo.
Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150, hace varios años. Ésta es su base ajustada de esa
propiedad. Este año le robaron sus dólares de plata. El valor normal en el mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas
y no las cubría el seguro. Su pérdida por robo es de $150.
Recuperación de bienes robados.Recuperación de bienes robados.
Bienes robados que se han recuperado son bienes que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Si usted recupera bienes después
de haber incluido una deducción de pérdida por robo, debe volver a calcular su pérdida utilizando la base ajustada más
baja de los bienes (que se explica más adelante) o la baja del valor normal en el mercado desde justo el momento antes de que fuera robado
hasta el momento en que se recuperó. Use esta cantidad para volver a calcular su pérdida total para el año en que se dedujo dicha
pérdida.
Si el monto de la pérdida recalculada es menor a la pérdida que usted dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como
ingreso en el año en que se recuperó. Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su
impuesto. Para obtener mayor información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperaciones) en la
Publicación 525, en inglés.
Cómo Calcular la Disminución del Valor Normal en el Mercado: Aspectos por ConsiderarValor normal en el mercado:Cálculo de la disminución de:Aspectos por considerar
Para calcular la disminución del valor normal en el mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general usted necesita una
tasación competente. Sin embargo, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Vea las
secciónes sobre Tasación y Costo de limpieza y reparaciones, a continuación.
Tasación.Tasaciones
Un tasador competente deberá realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor normal en el mercado de la propiedad
justo antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. El tasador debe reconocer los efectos de cualquier baja general del
mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la
pérdida real que se originó por el daño a la propiedad.
Varios factores son de importancia para poder evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos:
La familiaridad que tiene el tasador con su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo.
El conocimiento del tasador sobre la venta de bienes similares en esa zona.
El conocimiento del tasador sobre las condiciones en la zona donde ocurrió el hecho fortuito.
El método de tasación que utiliza el tasador.
Existe la posibilidad de que usted pueda usar una tasación que haya utilizado para obtener un préstamo del gobierno (o un
préstamo federal garantizado) como resultado de un desastre declarado por el Presidente para establecer la cantidad de su pérdida. Para
obtener mayor información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre.
Costo de limpieza y reparaciones.Costos de limpiezaCostos:LimpiezaCostos:ReparaciónCostos de reparación
El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Tampoco lo es el costo de la limpieza
después de un hecho fortuito. Pero usted puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito
como una medida de la disminución del valor normal en el mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes:
Las reparaciones de hecho se realizan.
Las reparaciones son necesarias para lograr que la propiedad vuelva a su condición de antes de ocurrir el hecho fortuito.
La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva.
Las reparaciones se realizan para cubrir únicamente los daños.
El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones, y debido a éstas mismas, no es mayor al valor de la propiedad
antes de ocurrir el hecho fortuito.
Jardinería.Costos:JardineríaJardinería
El costo de recuperación del paisaje y jardines a su condición original después de haber ocurrido un hecho fortuito puede
indicar la disminución de su valor normal en el mercado. Es posible que pueda medir su pérdida según lo que gaste en las
actividades siguientes:
Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos cualquier otro artículo salvado que haya recibido.
Podar y realizar otras medidas a fin de conservar los árboles y arbustos dañados.
Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito.
Valor del automóvil.Automóviles:Valor normal en el mercado de
Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que publican información sobre su automóvil pueden ser útiles
para calcular el valor de éste. Usted puede usar los valores minoristas que aparecen en los libros y modificarlos por factores como el millaje
y la condición de su vehículo para determinar el valor. Los precios no son oficiales, pero pueden resultar útiles para determinar
su valor y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Si su automóvil no aparece
en esos libros, determine su valor a partir de otras fuentes. La oferta que pueda recibir de un distribuidor por su automóvil como parte de
pago por uno nuevo, generalmente no es un cálculo de su valor real.
Cómo Calcular la Disminución del Valor Normal en el Mercado: Aspectos que no se Han de ConsiderarValor normal en el mercado:Cálculo de la disminución de:Aspectos que no se han de considerar
Por lo general, usted no debiera considerar los siguientes asuntos cuando intente establecer la disminución del valor normal en el mercado
de su propiedad.
Costo de protección.Costos:ProtecciónCostos de protección
El costo de proteger su propiedad ante un hecho fortuito o robo no es parte de la pérdida causada por los mismos. La cantidad que usted
gasta para proteger su casa de una tormenta, ya sea en seguros o colocando tablones sobre sus ventanas, no constituye parte de la pérdida. Si
la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios.
Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse ante un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estos mejoramientos a su base en
la propiedad. Un ejemplo sería el costo de una zanja o acequia para prevenir inundaciones.
Los gastos imprevistos en los que se ha incurrido por causa de un hecho fortuito o robo, como lo son por ejemplo, los gastos de tratamiento de
lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o
robo. Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocios si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial.
Costo de reposición.Costo:ReposiciónCosto de reposición
Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son pérdida por hechos fortuitos o robo.
Ejemplo.
Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. En abril, un incendio destruyó su silla. Usted calcula que le
costaría $500 para reemplazarla. Si usted la hubiera vendido antes del incendio, estima que hubiera recibido por ella sólo $100, porque
la silla tenía 4 años. La silla no estaba asegurada. Por lo tanto, su pérdida es de $100, que es el valor normal en el mercado de
la silla antes del incendio. Su pérdida no es de $500, su costo de reposición.
Valor sentimental.Valor sentimental
No considere el valor sentimental cuando tenga que determinar su pérdida. Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han
sido dañados, destruidos o robados, usted debe basar su pérdida sólo en el valor normal en el mercado de estos bienes.
Baja en el valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores.Valor justo de mercado:Baja en el valor de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores.
No se ha de considerar la disminución en el valor de su propiedad, porque se encuentra en una zona afectada por un hecho fortuito o en los
alrededores de esa zona, o en una zona que puede sufrir un hecho de este tipo nuevamente. Usted tiene pérdida sólo por los daños
reales a su propiedad. Sin embargo, si su hogar se encuentra en una área declarada zona de desastre por el gobierno, vea más adelante la
sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre.
Costos de fotografías y tasaciones.TasacionesCostos:Tasaciones.Costos:Fotografías tomadas después de la pérdidaFotografías:Documentación de la pérdida
Las fotografías que se tomen después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el
valor de la propiedad después de los daños. También serán útiles las fotografías que muestren la
condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o reemplazada.
Las tasaciones se usan para calcular la disminución del valor normal en el mercado, debido a un hecho fortuito o robo. Para obtener
información sobre las tasaciones, vea, Tasaciones, en la sección titulada Cómo Calcular la Disminución en
el Valor Normal en el Mercado: Aspectos por Considerar.
Los costos de las fotografías y las tasaciones que se usen como prueba del valor y la condición de la propiedad que ha sufrido
daños por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Son gastos que determinan su responsabilidad tributaria. Usted puede
reclamar estos costos como una deducción sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Forma 1040).
Base AjustadaBase ajustadaBase:AjustadaCómo calcular la pérdida:Base ajustada
El grado de inversión que usted tiene en los bienes que posee es su base. En el caso de los bienes que usted compre, normalmente su base es
el costo que presenta para usted. Asimismo, si usted adquiere un bien de alguna otra forma, ya sea como herencia, al recibirlo como regalo u
obteniéndolo en un intercambio no tributable, debe calcular su base de otra manera, como se detalla en la Publicación 551, en
inglés.
Ajustes a la base.
Durante el tiempo en que usted es dueño(a) de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien su base. Algunos de estos aumentan la
base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Otros, como por ejemplo, las pérdidas por hechos fortuitos
anteriores y las deducciones por depreciación, disminuyen la base. Cuando suma los aumentos a la base y resta las disminuciones de la base, el
resultado que obtendrá es su base ajustada. Para obtener mayor información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la
Publicación 551, en inglés.
Seguro y
Otros ReembolsosCómo calcular la pérdida:Seguro y otros reembolsosSeguro
Si recibe alguna devolución a través de un seguro u otro tipo de reembolso, usted debe restar el monto del reembolso cuando calcule
su pérdida. Usted no tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse.
Si usted espera ser reembolsado(a) parcial o totalmente por su pérdida, debe restar el monto del reembolso esperado cuando calcule su
pérdida. Usted debe reducir su pérdida aun si no recibe su pago hasta un año posterior al año tributario. Vea más
adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida.
No presenta solicitud de reembolso.Reembolsos:No presentación de una solicitud
Si su propiedad está asegurada, usted debe presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. De otra forma,
usted no podrá deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo.
La porción de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, una franquicia
impositiva o suma descontable).
Ejemplo.
Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con una suma descontable de $500. Debido a que su seguro no cubrió los primeros
$500 de un choque de automóvil, los $500 constituirían una franquicia impositiva o suma descontable (sujeta a la regla de $100 y la
regla del 10%, que se explican más adelante). Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, debido a que su
póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le habría reembolsado la suma deducible.
Tipos de ReembolsosReembolsos:Tipos de
El tipo de reembolso más común es el pago que pueda recibir usted del seguro por bienes robados o dañados. A
continuación se examinan otros tipos de reembolsos. Vea también las instrucciones de la Forma 4684, en inglés.
Fondo de emergencia del empleador en caso de desastres.Fondo de emergencia del empleador en caso de desastresReembolsos:Fondo de emergencia del empleador en caso de desastres
Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastres y usted debe utilizar ese dinero para arreglar o cambiar
bienes sobre los cuales está solicitando una deducción de pérdida por hechos fortuitos, usted debe tomar en cuenta esa suma
cuando calcule dicha deducción. Considere sólo la cantidad que usted utilizó para cambiar o reemplazar los bienes destruidos o
dañados.
Ejemplo.
Su hogar sufrió daños de consideración en un tornado. La pérdida que usted tuvo después del reembolso de la
compañía de seguros fue $10,000. Su empleador estableció un fondo de alivio en caso de desastres para los empleados. Aquellos
empleados que recibieron dinero a partir de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reemplazar los bienes que resultaron dañados o
destruidos. Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Para poder calcular su
pérdida por hechos fortuitos, usted debe restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo
de su empleador. Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de deducción (que se examinan
más adelante) es de $6,000.
Donaciones en efectivo.Donaciones en efectivoReembolsos:Donaciones en efectivo
Si usted, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo debe
usar el dinero, usted no reduce su pérdida por hechos fortuitos con este tipo de donaciones. Esto es aplicable aun cuando usted use el dinero
para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre.
Ejemplo.
Su hogar resultó dañado por un huracán. Sus familiares y vecinos le dieron a usted donaciones en efectivo excluibles de su
ingreso. Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su hogar. No hubo límites ni restricciones sobre
cómo debía usar ese dinero en efectivo. Era una donación independiente de su ingreso, de manera que el dinero que usted
recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada.
Pagos del seguro por gastos de manutención (sostenimiento).Seguro:Gastos de manutención, pagos dePagos por gastos de manutención
Usted no reduce su pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para solventar gastos de manutención
(sostenimiento) en cualquiera de las dos situaciones siguientes:
Usted pierde el uso de su hogar principal debido a un hecho fortuito.
Las autoridades de gobierno no permiten que usted tenga acceso a su hogar principal, por causa de un hecho fortuito o la amenaza de que
éste ocurra.
Inclusión en el ingreso.
Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención (sostenimiento), usted debe incluir el excedente en
su ingreso. Declare esta cantidad en la línea 21 de la Forma 1040. Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de
desastre declarada por el Presidente, ninguno de los pagos del seguro será imponible. Vea, Pagos calificados por mitigación de
desastres, en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante.
Un aumento temporal de los gastos de manutención (sostenimiento) equivale a la diferencia entre los gastos de manutención
(sostenimiento) reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su hogar y aquellos gastos
normales de manutención (sostenimiento) para ese período. Los gastos de manutención (sostenimiento) reales son aquellos gastos
razonables y necesarios en los que se ha incurrido, debido a la pérdida de su hogar principal. Por lo general, estos gastos incluyen las
cantidades que usted paga por:
El alquiler de una vivienda adecuada.
Transporte.
Alimentos.
Servicios públicos.
Servicios misceláneos.
Los gastos normales de manutención (sostenimiento) son los mismos en los cuales usted normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo
debido al acontecimiento de un hecho fortuito o la amenaza de que uno pudiera acontecer.
Ejemplo.
Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes y cambiarse a un motel, por causa de un incendio. Usted normalmente paga $525 al mes por
alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Este mes usted pagó $1,200 por alojar en un motel. Sus
gastos de alimentación durante este mes fueron $400. Usted recibió $1,100 de parte de su compañía de seguros para costear
sus gastos de manutención (sostenimiento). Usted determina el monto del pago que debe incluir en ingreso como se explica a continuación:
1)Pagos del seguro por gastos de manutención (sostenimiento).$1,1002)Gastos reales durante el mes en que no puede morar en su casa debido al incendio $1,6003)Gastos normales de manutención (sostenimiento)7254)Aumento temporal de los
gastos de manutención (sostenimiento): reste la línea 3 de la
línea 28755)Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: reste la línea 4 de la
línea 1$ 225
Año tributario en el cual se incluyó la cantidad.
Usted incluye la parte imponible del pago del seguro como ingreso durante el año en que vuelve a hacer uso de su hogar principal o, si
ocurre más adelante, para el año en que usted recibe la parte imponible del pago del seguro.
Ejemplo.
En agosto del 2003, su hogar principal fue destruido por un tornado. En el mes de noviembre del 2004, usted volvió a hacer uso de su hogar.
Los pagos que recibió del seguro en los años 2003 y 2004 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de
manutención (sostenimiento) durante esos 2 años. Usted incluye esta cantidad como ingreso en su Forma 1040 para el 2004. Si durante el
2005 usted recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en el 2003 y 2004, debe incluir esos pagos como ingreso en
su Forma 1040 para el 2005.
Alivio en caso de desastres.Subsidios de alivio en caso de desastresReembolsos:Alivio en caso de desastres
Los alimentos, los suministros médicos y otras formas de asistencia que usted recibe no reducen su monto de pérdida por hechos
fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos.
Los pagos de alivio en caso de desastres que usted reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el
Presidente, no son cantidades de ingreso imponible en su caso. Para obtener mayor información, vea, Pagos calificados de alivio en caso de
desastres, en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante.
Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastres constituyen beneficios imponibles de desempleo.
Por lo general, los subsidios de alivio en casos de desastres que se reciban conforme al Acta de Robert T. Stafford de Alivio y Ayuda en
Emergencias no se incluyen en su ingreso. Vea, Subsidios federales de alivio en caso de desastres, en la sección titulada
Pérdidas en Zonas de Desastre.
Reembolso Recibido Después de la Deducción de una PérdidaReembolsos:Recibidos Después de la Deducción de una Pérdida
Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su
declaración de impuestos para el año tributario en el cual usted realmente recibe su reembolso real. Esta sección explica los
ajustes que tal vez deba realizar.
Reembolso real menor a la cantidad esperada.
Si posteriormente recibiera un monto más bajo como reembolso de lo que esperaba, incluya en su declaración esa diferencia como una
pérdida adicional a las otras (si las hubiera), para el año en el que razonablemente no espera reembolso adicional.
Ejemplo.
Su automóvil personal tenía un valor normal en el mercado de $2,000 cuando en el año 2004 fue destruido en un choque con otro
automóvil. El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Al terminar el 2004, existía una posibilidad razonable de
que el dueño del otro vehículo le reembolsara por la totalidad de los daños. Usted no tuvo una pérdida deducible durante
el 2004.
En enero del 2005, los tribunales le adjudicaron $2,000. Sin embargo, en el mes de julio es aparente que no podrá cobrar cantidad alguna del
otro conductor. Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, usted puede deducir la pérdida en el 2005,
la cual se calcula aplicando los límites a la deducción (que se examinan más adelante).
Reembolso real mayor a la cantidad esperada.
Si posteriormente usted recibe un reembolso que resulta mayor a la cantidad esperada, una vez que haya solicitado una deducción por la
pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en su ingreso del año en que lo recibió. No obstante, si
parte alguna de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en su ingreso. No
vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. Si desea averiguar qué cantidad adicional de
reembolso debe incluir en su ingreso, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciónes) en la Publicación 525, en
inglés.
Ejemplo.
Un huracán en el 2004 destruyó su lancha. Su pérdida fue de $3,000 y usted estimó que su seguro podría cubrir
$2,500 de ese total. Usted no incluyó deducciones detalladas en su declaración del 2004, de modo que no pudo deducir la pérdida.
Cuando la compañía de seguros le reembolse por la pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingreso. Esto es aplicable aun
cuando es por la totalidad de los $3,000, puesto que usted no dedujo la pérdida en su declaración del 2004. La pérdida no redujo
su impuesto.
Si el total de todos los reembolsos que usted recibe es mayor a su base ajustada en los bienes destruidos o robados, usted obtendrá una
ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente, en otro
año, posiblemente tenga que incluir la ganancia en su ingreso de ese año posterior. Anote la ganancia como ingreso corriente hasta el
monto de su deducción que le permitió reducir su impuesto del año anterior. Posiblemente pueda posponer su declaración de
cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una
Ganancia.
Reembolso real por la cantidad esperada.
Si usted recibe su reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene una cantidad que pueda incluir en su ingreso o pérdida
que pueda deducir.
Ejemplo.
En el mes de diciembre del 2005, usted chocó cuando conducía su automóvil personal. Las reparaciones a su automóvil
costaron $950. Usted tenía $100 como suma deducible de su seguro contra choques. Su compañía de seguros aceptó
reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. Puesto que esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el
2005 usted no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito.
Debido a la regla de $100, usted no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. Cuando usted reciba los $850 del seguro en el 2006,
no lo declare como ingreso.
Límites a la DeducciónLímites de deducción
Si su pérdida se originó después del 24 de agosto del 2005, en la zona de desastre del huracán Katrina, la
regla de $100 y la regla del 10% (explicadas a continuación) no son aplicables.
Después de haber calculado su pérdida por hecho fortuito o robo, usted debe calcular qué porcentaje de la pérdida puede
deducir.
La deducción de pérdidas por hechos fortuitos y robos de bienes del empleado y bienes de uso personal es limitada. Una pérdida
de bienes del empleado se encuentra sujeta a la regla del 2%, la que se examina a continuación. Una pérdida de sus bienes de uso
personal está sujeta a las reglas de $100 y del 10%, analizadas más adelante. Las reglas de $100, del 10% y 2% también se abordan
resumidamente en la Tabla 2.
<ROM>Tabla 2. </ROM><BLD>Reglas del límite de deducción para los bienes de uso personal y bienes del
empleado.</BLD>Límites a la Deducción:Bienes de uso personal y bienes del empleado (Tabla 2)Bienes del empleado:Límites de deducción (Tabla 2)Propiedad de uso personal:Límites a la Deducción (Tabla 2)Tablas y cifras:Reglas de los límites de deducción para bienes de uso personal y bienes del empleado (Tabla 2)Regla de $100*Regla del 10%*Regla del 2%Aplicación generalAl calcular su deducción, usted debe reducir cada pérdida por hecho fortuito o robo en
$100. Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de su pérdida.Usted debe reducir su pérdida total por hecho fortuito o robo en un 10% de su ingreso bruto ajustado. Aplique
esta regla a bienes de uso personal después de haber reducido cada pérdida por $100 (la regla de $100).Usted debe reducir su pérdida total por hechos fortuitos o robo en un 2% de su ingreso bruto ajustado. Aplique esta
regla a la propiedad que usted utilizó para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de su pérdida
y haberle sumado a sus gastos laborales y a la mayoría de sus deducciones detalladas misceláneas.Un solo sucesoAplique esta regla sólo una vez, aun cuando un gran número de bienes se haya visto
afectado.Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando un gran número de bienes se haya visto afectado.Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando un gran número de bienes se haya visto
afectado.Más de un sucesoAplique esta regla a la pérdida de cada suceso.Aplique esta regla al total de sus pérdidas de todos los sucesos.Aplique esta regla al total de sus pérdidas de todos los sucesos.Más de una persona − Con pérdida en el mismo suceso (que no sea una pareja casada que declara conjuntamente)Aplique esta regla independientemente a cada persona.Aplique esta regla independientemente a cada persona.Aplique esta regla independientemente a cada persona.Pareja casada −con pérdidas a partir del mismo sucesoPresentación de una declaración
conjunta
Aplique esta regla como si fueran una persona.Aplique esta regla como si fueran una persona.Aplique esta regla como si fueran una persona.Presentación de una declaración
por separado
Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge.Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge.Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge.Más de un(a) dueño(a)(que no sea una pareja casada que presenta declaración conjunta)Aplique independientemente a cada copropietario de la propiedad.Aplique independientemente a cada copropietario de la propiedad.Aplique independientemente a cada copropietario de la propiedad.
*Si su pérdida ocurrió después del 24 de agosto del 2005 en la zona de desastre del huracán Katrina, y fue por
causa de este huracán, no serán aplicables la regla de $100 y la del 10%.
Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas
reglas. Sin embargo, si su pérdida por hecho fortuito o robo involucró un hogar que usaba con fines comerciales o alquilaba el mismo a
otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Vea la Sección B de las Instrucciones de la Forma 4684, en inglés. Si la
pérdida por hecho fortuito o robo involucró bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea la Forma 8582, Passive Activity
Loss Limitations (Limitaciones de Pérdida en Actividad Pasiva), en inglés, y sus respectivas instrucciones.
Regla del 2%Límites de deducción:Regla del 2%
Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a sus gastos laborales y a la
mayoría de las otras deducciones misceláneas detalladas del Anexo A (Forma 1040), dicha deducción debe reducirse en el 2% de su
ingreso bruto ajustado. Los bienes del empleado son aquellos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado.
Regla de $100Límites de deducción:Regla del $100
Si su pérdida surgió en la zona de desastre del huracán Katrina después del 24 de agosto del 2005 y fue
provocado por dicho huracán, esta regla no es aplicable.
Luego de que haya calculado su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, como se examinó anteriormente,
usted debe reducir esa pérdida en $100. Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. No importa el
número de bienes involucrados en un suceso. Sólo será aplicable una reducción de $100.
Ejemplo.
Usted tiene $250 deducibles en el seguro contra choques de su automóvil. El automóvil resultó dañado en un choque. La
compañía de seguros le paga a usted por los daños menos la suma deducible de $250. El monto de la pérdida por hecho
fortuito se basa únicamente en los $250. La pérdida por hecho fortuito es de $150 ($250 − $100), puesto que los primeros $100 de
una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal.
Un solo suceso.
Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados por origen causan un solo hecho fortuito. Es un solo hecho fortuito cuando
el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por
la misma tormenta. Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de
granizos, que provoca daños a su hogar y al automóvil que se encuentra estacionado en la entrada para autos en su residencia.
Ejemplo 1.
Una tormenta eléctrica destruyó su bote. Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Su
pérdida fue de $5,000 del bote y $1,200 del equipo. La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño a su
bote. Usted no tenía cobertura de seguro del equipo de navegación. Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso
y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se
explica a continuación:
BoteEquipo1.Pérdida $5,000$1,2002.Reste la cantidad de seguro4,500−0−3.Pérdida después del reembolso$ 500$1,2004.Total de la pérdida$1,7005.Reste $1001006.Pérdida antes de la regla del 10%$1,600
Ejemplo 2.
En enero, ladrones entraron a su hogar y le robaron un anillo y un abrigo de pieles. Usted tuvo una pérdida de $200 en el anillo y de $700
en el abrigo. Este es un solo robo, de modo que la regla de $100 es aplicable para la pérdida total de $900.
Ejemplo 3.
En septiembre, los vientos del huracán volaron el techo de su casa. Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su
hogar aún más y destruyeron sus muebles y su propio automóvil. Esto se considera un solo hecho fortuito. Se ha de aplicar la
regla de $100 al total de su pérdida por el daño de las inundaciones y del viento.
Más de una pérdida.
Si usted sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted debe descontar $100 de cada
pérdida.
Ejemplo.
Su automóvil familiar se dañó por un accidente en el mes de enero. Su pérdida después del reembolso del seguro
fue de $75. Su automóvil sostuvo daños nuevamente en febrero, en otro accidente. Esta vez la pérdida que tuvo después del
reembolso del seguro fue de $90. Deberá aplicar la regla de $100 a cada pérdida por separado. Puesto que ninguno de los dos accidentes
ocasionó una pérdida sobre los $100, usted no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes.
Más de una persona.
Si dos o más personas (que no sean marido y mujer que presentan declaración conjunta) tienen pérdidas a partir del mismo hecho
fortuito o robo, la regla de $100 se aplicará por separado a cada persona.
Ejemplo.
Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Usted debe reducir su pérdida en $100. Su
huésped debe reducir su propia pérdida en $100.
Contribuyentes casados.Contribuyentes casados:Límites de deducción
Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de $100.
No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente.
Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno debe
descontar $100 de su pérdida. Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Si uno de los cónyuges es
dueño(a) de la propiedad, sólo él o ella puede calcular una deducción por pérdida en una declaración
separada.
Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que poseen en su totalidad como tenedores conjuntos, cada uno puede calcular su
deducción sólo en la mitad de la pérdida y en declaraciones separadas. Ninguno puede determinar la deducción sobre la
pérdida total en una declaración por separado. Cada cónyuge debe descontar $100 de la pérdida.
Más de un(a) dueño(a).
Si dos o más individuos (fuera de marido y mujer que presentan declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes de la
propiedad de ambos, deberán aplicar la regla de $100 separadamente a cada uno. Por ejemplo, si dos hermanas viven juntas en un hogar que
compraron conjuntamente y tienen una pérdida por hecho fortuito en el hogar, cada hermana debe aplicar la regla de $100 separadamente.
Regla del 10%Límites de deducción:Regla del 10%
Si su pérdida surgió en la zona de desastre del huracán Katrina después del 24 de agosto del 2005 y fue
provocado por dicho huracán, esta regla no es aplicable.
Usted debe reducir en un 10% de su ingreso bruto ajustado, el total de todas sus pérdidas por hechos fortuitos o robo, en bienes de uso
personal. Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Si tiene pérdidas y ganancias por hechos fortuitos
o robos, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias.
Ejemplo.
En el mes de junio, descubrió que habían entrado a robar a su casa. Su pérdida después del reeembolso del seguro fue de
$2,000. Su ingreso bruto ajustado de ese año en que descubrió el robo es de $29,500. Calcule su pérdida por robo como se
señala a continuación.
1.Pérdida después del reembolso del seguro$2,0002.Reste $1001003.Pérdida después de haber aplicado la regla de $100$1,9004.Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado$2,9505.Deducción de pérdida por robo$ −0−
Usted no tiene una deducción de pérdida por robo, puesto que su pérdida ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado
($2,950).
Más de una pérdida.
Si usted tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su
reembolso y descontando $100. Luego, reduzca el total de todas sus pérdidas en el $10% de su ingreso bruto ajustado.
Ejemplo.
En el mes de marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Usted no tenía
seguro contra accidentes, de modo que no recibió reembolso de parte del seguro. La pérdida que tuvo usted en su automóvil es
$1,200. En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la
máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba usted allí. Su pérdida de los artículos del
sótano después del reembolso era $1,700. Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de
$25,000. Usted calculó su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:
AutomóvilSótano1.Pérdida$1,200$1,7002.Reste $100 por incidente1001003.Pérdida después de haber aplicado la regla de $100$1,100$1,6004.Total de la pérdida$2,7005.Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado2,5006.Deducción de pérdida por hecho fortuito$ 200
Contribuyentes casados.Contribuyentes casados:Límites de deducción
Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. No
importa si ustedes son dueños conjuntos o independientes de los bienes.
Si presentan por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se establece una pérdida.
Más de un(a) dueño(a).
Si dos o más personas (que no sean marido y mujer presentando declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales
ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%
Pérdidas y ganancias.
Si tiene ganancias por hechos fortuitos o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, usted debe comparar su total de ganancias
con el total de pérdidas. Realice esto luego de haber descontado los reembolsos del monto de cada pérdida y los $100, pero antes de que
haya descontado el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas.
Las ganancias por hechos fortuitos o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Vea más adelante la sección titulada
Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia.
Pérdidas mayores a las ganancias.
Si sus pérdidas resultan ser mayores a sus ganancias reconocidas, reste sus ganancias de sus pérdidas y reduzca en el 10% el
resultado de ingreso bruto ajustado. El resto, si tiene excedente, será su pérdida deducible de los bienes de uso personal.
Ejemplo.
Su pérdida por robo después de substraer sus reembolsos y $100 es de $2,700. Su ganancia por hechos fortuitos es de $700. Su
pérdida es mayor que su ganancia, de modo que debe reducir su pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) en un 10% de su ingreso
bruto ajustado.
Ganancias mayores que pérdidas.
Si usted reconoce que las ganancias son mayores que sus pérdidas, reste sus pérdidas de sus ganancias. La diferencia se maneja como
una ganancia de capital y debe declararse en el Anexo D (Forma 1040). La regla del 10% no es aplicable a sus ganancias.
Ejemplo.
Su pérdida por robo es de $600, después de haberse reducido dicha pérdida a través de reembolsos y de los $100. Su
ganancia por hechos fortuitos es de $1,600. Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, usted debe declarar la ganancia neta de $1,000
($1,600 – $600) en el Anexo D.
Más información.
Para mayor información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada
Cómo Calcular una Ganancia.
Cómo Calcular la DeducciónCómo Calcular la Pérdida
Por lo general, usted primero debe calcular su pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Sin
embargo, habrá una regla especial que será aplicable a los bienes inmuebles que usted posea para usos personales.
Bienes inmuebles.
Para calcular una pérdida de bienes raíces que usted posee para uso personal, todos los mejoramientos (tales como edificios,
árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran como uno solo.
Ejemplo 1.
En junio, un incendio destruyó su cabaña a la orilla del lago, la cual hace varios años tenía un valor de $144,800
(incluidos $14,500 por el terreno). (Su terreno no resultó dañado). Ésta fue su única pérdida por hecho fortuito o
robo en todo el año. El valor normal en el mercado de la propiedad justo antes del incendio era $180,000 ($145,000 por la cabaña y
$35,000 por el terreno). El valor normal en el mercado inmediatamente después del incendio era $35,000 (valor del terreno). Usted
recuperó $130,000 de la compañía de seguros. Su ingreso bruto ajustado para el año en que tuvo lugar el incendio es
$80,000. Su deducción por la pérdida por hecho fortuito es $6,700, calculada de la siguiente manera:
1.Base ajustada de todos los bienes (costo en este ejemplo)$144,8002.Valor normal en el mercado de toda la propiedad
antes del incendio$180,0003.Valor normal en el mercado de toda la propiedad después del incendio$35,0004.Disminución del valor normal en el mercado de toda la propiedad (la línea 2 menos la
línea 3)$145,0005.Pérdida (cantidad menor de la línea 1 ó la línea 4)$144,8006.Reste la cantidad de seguro130,0007.Pérdida después del reembolso$14,8008.Reste $1001009.Pérdida después de haber aplicado la regla de $100$14,70010.Reste el 10% de $80,000 de ingreso bruto ajustado8,00011.Deducción de pérdida por hecho fortuito$ 6,700
Ejemplo 2.
Usted compró su casa hace algunos años. En esa época pagó $150,000 ($10,000 por el terreno y $140,000 por la casa).
También gastó $2,000 adicionales por los jardines. Este año, un incendio destruyó su hogar. El incendio también
ocasionó daños a los arbustos y árboles de su patio. El incendio fue la única pérdida por hechos fortuitos o robo
que tuvo este año. Los competentes tasadores valoraron la propiedad completa en $175,000 antes del incendio, pero sólo $50,000
después de éste. Poco tiempo después del incendio, la compañía de seguros le pagó $95,000 por la
pérdida. Su ingreso bruto ajustado para este año es de $70,000. Usted calculó la deducción de su pérdida por hecho
fortuito de la siguiente forma:
1.Base ajustada de toda la propiedad (costo del terreno, edificio y jardines).$152,0002.Valor normal en el mercado de toda la propiedad
antes del incendio$175,0003.Valor normal en el mercado de toda la propiedad después del incendio50,0004.Disminución del valor normal en el mercado de toda la propiedad (la línea 2 menos la línea
3)$125,0005.Pérdida (cantidad menor de la línea 1 ó la línea 4)$125,0006.Reste la cantidad de seguro95,0007.Pérdida después del reembolso$30,0008.Reste $1001009.Pérdida despúes de la regla de $100$29,90010.Reste el 10% de $70,000 de ingreso bruto ajustado7,00011.Deducción de pérdida por hecho fortuito$ 22,900
Bienes muebles.Bienes muebles:Deducción de pérdidas, cálculo de
Un bien personal por lo general es cualquier bien que no sea inmueble. Si sus bienes personales han sido robados o dañados o destruidos
debido a hechos fortuitos, usted debe calcular su pérdida independientemente para cada artículo de su propiedad. Luego sume estas tres
cantidades para obtener la pérdida total. Reduzca la pérdida total en $100 y en el 10% de su ingreso bruto ajustado para determinar la
deducción de su pérdida.
Ejemplo 1.
En agosto, una tormenta destruyó su bote, que tiene un costo de $18,500. Ésta fue su única pérdida por hecho fortuito o
robo durante todo el año. Su valor normal en el mercado inmediatamente antes de la tormenta era de $17,000. Usted no tenía seguro, pero
pudo salvar el motor del bote y venderlo por $200. Su ingreso bruto ajustado del año en que ocurrió el hecho fortuito es de $70,000.
Aunque usted vendió el motor por separado, es parte del bote y no un bien individual de propiedad. Usted calculó su pérdida de
la siguiente manera:
1.Base ajustada (costo en este ejemplo)$18,5002.Valor normal en el mercado antes de la tormenta$17,0003.Valor normal en el mercado después de la tormenta2004.Disminución del valor normal en el mercado (la línea 2 menos la línea 3)$16,8005.Pérdida (cantidad menor de la línea 1 ó la línea 4)$16,8006.Reste el monto del seguro−0−7.Pérdida después del reembolso$16,8008.Reste $1001009.Pérdida despúes de la regla de $100$16,70010.Reste el 10% de $70,000 de ingreso bruto ajustado7,00011.Deducción de pérdida por hecho fortuito$ 9,700
Ejemplo 2.
En junio, sufrió un accidente automovilístico que destruyó totalmente su vehículo personal y su reloj de bolsillo
antiguo. Había comprado el automóvil por $30,000. El valor normal en el mercado del vehículo antes del accidente era de $17,500.
Su valor normal en el mercado justo después del accidente fue de $180 (valor de desecho). Su compañía de seguros le
reembolsó $16,000.
Su reloj no estaba asegurado. Lo había comprado por $250. Su valor normal en el mercado antes del accidente era $500. Su ingreso bruto
ajustado del año en que ocurrió el accidente es $97,000. Su deducción de pérdida por hecho fortuito es cero, según
el cálculo a continuación:
VehículoReloj1.Base ajustada (costo)$30,000$2502.Valor normal en el mercado antes del accidente$17,500$5003.Valor normal en el mercado después del accidente180−0−4.Disminución del valor normal en el mercado (la línea 2 menos la línea 3)$17,320$5005.Pérdida (cantidad menor de la línea 1 ó la línea 4)$17,320$2506.Reste la cantidad de seguro16,000−0−7.Pérdida después del reembolso$1,320$2508.Total de la pérdida$1,5709.Reste $10010010.Pérdida después de haber aplicado la regla de $100$1,47011.Reste el 10% de $97,000 de ingreso bruto ajustado9,70012.Deducción de pérdida por hecho fortuito$ −0−
Bienes inmuebles y personales.
Cuando un hecho fortuito involucra bienes personales y bienes inmuebles, usted debe determinar la pérdida por separado para cada tipo de
propiedad. Sin embargo, usted aplica una reducción única de $100 al total de la pérdida. Luego se aplica la regla del 10% para
calcular la deducción de la pérdida por hecho fortuito.
Ejemplo.
En julio, un huracán ocasionó daños a su hogar, lo que le costó $164,000 incluido el terreno. El valor normal en el
mercado de la propiedad (de ambos, terreno y edificio) inmediatamente antes de la tormenta era de $170,000 y su valor normal en el mercado
después era $100,000. Sus muebles también tuvieron daño. Usted calculó la pérdida por separado para cada
artículo del hogar dañado y obtuvo un cálculo de pérdida total de $600.
Usted recibió $50,000 de su empresa de seguros por los daños ocasionados a su hogar, pero los muebles no estaban asegurados. Su
ingreso bruto ajustado para el año en que el huracán ocurrió es de $65,000. Usted calculó su deducción de
pérdida por el huracán de la manera siguiente:
1.Base ajustada de bienes inmuebles (costo para este ejemplo)$164,0002.Valor normal en el mercado de los bienes inmuebles antes del
huracán.$170,0003.Valor normal en el mercado de los bienes inmuebles después del huracán100,0004.Baja en el valor normal en el mercado de los bienes inmuebles (la línea 2 menos la línea
3).$70,0005.Pérdida de bienes inmuebles (cantidad menor de la línea 1 ó la línea 4)$70,0006.Reste la cantidad de seguro50,0007.Pérdida de bienes inmuebles después del reembolso$20,0008.Pérdida de muebles$6009.Reste la cantidad de seguro−0−10.Pérdida de muebles después del reembolso$60011.Pérdida total (sume la línea 7 y la línea 10)$20,60012.Reste $100 10013.Pérdida después de haber aplicado la regla de $100$20,50014.Reste el 10% de $65,000 de ingreso bruto ajustado6,50015.Deducción de pérdida por hecho fortuito$ 14,000
Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales.Fines comerciales, propiedad usada en parte para
Cuando la propiedad se utiliza en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, es necesario
calcular separadamente la deducción de pérdida por hechos fortuitos o robo, para la porción de uso personal y aquella con fines
comerciales o de generación de ingresos. Es preciso que calcule ambos de manera separada, puesto que las pérdidas atribuidas a estos dos
usos se calculan de manera distinta. Al calcular cada pérdida independientemente, asigne el costo o base total, el valor normal en el mercado
antes y después de la pérdida por hechos fortuitos o robo, y el monto que cubre el seguro u otros reembolsos entre el negocio y el uso
personal de la propiedad. La regla de $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida incurrida por hechos fortuitos o
robo en la porción para uso personal de la propiedad.
Ejemplo.
Usted es dueño(a) de un edificio que construyó en terreno alquilado con compromiso de compra. Usted usó la mitad del edificio
para su empresa y vive en la otra mitad. El costo del inmueble era $400,000. No había hecho mejoras o agregado ampliaciones.
En marzo, una inundación dañó el edificio completo. El valor normal en el mercado del inmueble era $380,000 justamente antes
de la inundación y $320,000 despúes de ésta. Su compañía de seguros le reembolsó $40,000 para cubrir el
daño causado por la inundación. Antes de la inundación, la depreciación de la parte del edificio usada para fines
comerciales era de un total de $24,000. Su ingreso bruto ajustado para el año en que tuvo lugar la inundación es de $125,000.
Usted tiene una pérdida comercial por hechos fortuitos deducible de $10,000. Usted no tiene pérdida personal por hechos fortuitos
deducible, debido a la regla del 10%. Por este motivo debe calcular su pérdida de la siguiente forma:
ParteParteComercialPersonal1.Costo (total $400,000)$200,000$200,0002.Reste la cantidad de la depreciación24,000−0−3.Base ajustada$176,000$200,0004.Valor normal en el mercado antes de la inundación (total $380,000)$190,000$190,0005.Valor normal en el mercado después de la inundación ($320,000)
